Предложение товаров и услуг в кредит стало одним из краеугольных камней современной экономики. Практика резко увеличила покупательную способность потребителей и коммерческую способность бизнеса. Однако это также вызвало больше негативных моментов. А именно, когда компания предоставляет клиенту кредит, она рискует никогда не получить оплату за предоставленные товары или услуги. Следовательно, сегодняшние предприятия должны учитывать эту возможность, чтобы точно отражать свой доход.
Учет безнадежной задолженности
Один из методов, используемых для учета проблемы безнадежной задолженности, — это создание резерва для сомнительных счетов . С технической точки зрения это счет, который компенсирует дебиторскую задолженность, чтобы показать владельцу бизнеса или потенциальным инвесторам, сколько денег он или она может разумно рассчитывать получить в конце. Это известно как чистая цена продажи дебиторской задолженности. Величина резерва для сомнительных счетов — это на самом деле лучшая оценка, которую владелец или менеджер может сделать заранее.
Способы оценки безнадежной задолженности
Способы получения вышеупомянутой оценки включают:
- Классификация рисков, в которой каждому клиенту присваивается балл в зависимости от того, насколько он считается рискованным (аналогично индивидуальному кредитному рейтингу).
- Исторический процент дебиторской задолженности, в котором процент дебиторской задолженности, которая не была получена в прошлом, используется в качестве предиктора того, какая сумма не будет собрана в будущем.
- Исторический процент продаж, в котором процент прошлых продаж, которые привели к безнадежной задолженности, используется в качестве предиктора того, сколько безнадежных долгов будет существовать в будущем.
Запись оценки
Как только компания сделает наилучшую оценку того, какая сумма долга не будет погашена, она должна записать эту сумму, используя бухгалтерские записи. Цель этих записей — предоставить наиболее точную картину положения компании в определенный момент времени.
Предположим, компания решила иметь скидку на сомнительные счета в размере 10 000 долларов на определенный период. Первоначальная запись в журнале будет следующей:
Расходы по безнадежному долгу ————————— $ 10,000
Резерв на сомнительные счета —————- $ 10 000
Расходы по безнадежной задолженности дебетуются , а резерв по сомнительным счетам кредитуется . По сути, эта запись снижает заявленный доход компании на 10 000 долларов, поскольку компания считает, что эти деньги никогда не будут получены.
По прошествии времени и прояснения фактической суммы безнадежной задолженности можно будет делать записи, чтобы отразить эту достоверность. Например, что, если фактическая сумма долга, не погашенного в течение определенного периода, составляет 3000 долларов? В этом случае будет записана следующая запись в журнале:
Резерв на сомнительные счета —- 3000 долларов
Дебиторская задолженность ——————- 3000 долларов США
Хотя правила дебетования и кредитования счетов в этой ситуации немного запутаны, в результате сокращаются как «резервный» счет, так и «Дебиторская задолженность».
Погашенный безнадежный долг
Время от времени компания может в конечном итоге получать платежи, которые ранее считались безнадежными. В этом случае необходимо сделать еще одну бухгалтерскую запись, чтобы отразить это новое развитие. Например, клиент может в конечном итоге заплатить 3000 долларов, указанных выше. В этом случае запись в журнале будет следующей:
Дебиторская задолженность ————————— $ 3,000
Резерв на сомнительные счета ———- $ 3,000
В отличие от предыдущей записи, эта запись увеличивает как счет «резерва», так и счет дебиторской задолженности.
Метод прямого списания
Описанный выше метод работы с безнадежной задолженностью обычно поддерживается правительствами и регулирующими органами (и соответствует GAAP ). Он основан на так называемом методе начисления . Эта форма бухгалтерского учета утверждает, что учет доходов, расходов и т. Д. Должен основываться на «экономических событиях», а не на фактических денежных операциях. Этот метод обеспечивает отображение финансового положения компании на основе произведенных продаж и понесенных расходов, независимо от того, когда деньги переходят из рук в руки.
Другой способ учета безнадежной задолженности известен как метод прямого списания . В этой системе безнадежный долг вычитается из дохода компании в тот момент, когда компания определяет, что этот долг является безнадежным. Запись в журнале для записи этого события представляет собой просто дебет (или увеличение) расходов по безнадежной задолженности и кредит (уменьшение) дебиторской задолженности.
Хотя этот метод намного проще, он не может должным образом сопоставить полученный доход с понесенными расходами. То есть расходы по безнадежным долгам, по всей видимости, произошли позже, чем они произошли, что приведет к снижению общего дохода за неправильный период времени.
На практике
Точно так же, как физическое лицо должно быть осторожным, сколько денег он или она берет в долг, компании должны принимать меры предосторожности, чтобы гарантировать, что они не предоставляют слишком большой кредит. Владельцы и / или менеджеры бизнеса должны провести глубокий анализ своей ситуации и разработать соответствующую кредитную политику.
Надлежащая кредитная политика зависит от отрасли компании и от того, какой риск она готова принять, среди многих других факторов, но хорошее практическое правило состоит в том, что бизнес должен продавать товары или услуги в кредит только тем покупателям, которые с большой вероятностью это сделают. погасить долг.